近日，2019版《对外投资合作国别(地区)指南》首批70个国别（地区）已发布，《指南》全面介绍了投资合作目的国（地区）的基本情况、经济形势、政策法规、投资机遇和风险等内容，是帮助国内企业更好防范和化解对外投资风险的一本“百科全书”。马耳他作为连接南欧和北非，严格执行欧盟的安全、质量、环保标准，是中国企业参与南欧和北非经济合作的理想切入地点。并且，马耳他政府是利商型政府，鼓励外资投资，外国人在这里投资可以享受诸多的优惠政策。

一 行业鼓励政策

马耳他企业局支持当地企业发展，目前正在不断完善和开发新的鼓励措施，以扩大行业发展和企业革新。马企业局重点支持对象为高附加值和可以创造就业的行业。主要有：

①金融服务业：企业可享受投资基金免税政策；

②信息和通讯技术：马耳他政府一直致力于将本国打造为地中海信息中心。2008年利用外资3亿美元建设智能城，以期吸引更多IT企业在马发展业务；

③制药和生物技术：详见马耳他药品管理局网站。

二欧盟鼓励政策

2014年至2020年末，马耳他都将有机会从欧洲结构和投资基金获得资助，包括欧洲区域发展基金（ERDF）、欧洲社会基金（ESF）、凝聚基金（CF）、农村发展欧洲农业基金（EAFRD）和欧洲海事与渔业基金（EMFF）。

马耳他政府为利用上述基金制定了两套操作方案，对优先支持的领域及目标群体进行了规划，主要内容包括：

业务方案一

ERDF-CF计划，旨在增强企业的生产力，提高研究和创新能力， 建设低碳和环境友好型社会，促进健康和社会发展，提高教育水平， 为达到欧洲2020年目标做出贡献。总预算为7.18亿欧元，拟由欧洲区域发展基金和凝聚基金提供资金支持。该方案包含以下12个优先领域：

（1）研究、技术开发和创新投资；

（2）整合ICT行业内的投资；

（3）通过投资于中小企业加强马耳他的竞争力；

（4）转向低碳经济；

（5）保护环境——投资于自然和文化遗产；

（6）城市可持续发展；

（7）交通运输部门进一步低碳化；

（8）建设更加包容的社会；

（9）通过教育、培训和终身学习促进未来发展；

（10） 通过投资建设更加环境友好型的社会；

（11）投资于TEN-T基础设施；

（12） 技术援助。

业务方案二

投资于人力资本，创造更多的机会和促进社会福祉。总预算为1.32亿欧元，拟由欧洲社会基金提供资金支持。该方案包含以下5个优先领域：

（1）促进就业和人力资本的适应性；

（2）建立一个更加包容的社会；

（3）投资于人的教育、培训和终身学习；

（4）构建体制行政能力；

（5）技术援助。

三政府鼓励政策

根据《马耳他企业法》 及《马耳他商业促进法》 ，马耳他对外国投资者提供一揽子优惠政策，鼓励其投资促进经济和就业的制造业，提供维修、保养服务的服务业。马耳他对医药、塑料、生物技术、电子、电器设备和信息技术服务领域的外国投资还有特殊的鼓励政策。

马耳他政府主要在以下六个方面实施税收优惠政策：

（1）所得税减免。通常情况下，马耳他企业所得税税率为35%。为鼓励投资，对制造业、修理业、渔业、大规模农业和畜牧业、 林业、旅游业、传媒业、出口型企业以及按“马耳他自由港法” 成立之企业，经批准可享受5%、 10%或15%所得税税率。政府规定的所得税减免期为：营业前7年，所得税率为5%；接下来6年，所得税率为10%；再接下来5年，所得税率为15%。

（2）税收抵免。符合鼓励类的投资项目投资方可享受税收抵免政策，或从设备投资额中减免，或从前两年新创造就业岗位工资费中减免。按投资额给予减免的限额为（2014年7月1日-2017年12月31日期间开始的项目）：

①大型企业及酒店不超过其投资额的15%;

②中型企业不超过其投资额的25%；

③小型企业不超过其投资额的35%。

2018年1月1日-2020年12月31日期间开始的项目，

①大型企业不超过其投资额的10%；

②中型企业不超过其投资额的20%；

③小型企业不超过其投资额的30%；

④大型酒店不超过其投资额的10%，中小型酒店不超过其投资额的15%。

（3）增值额返还。该措施适用于那些无法享受所得税减免的企业。该类企业可在缴纳新增值部分的税款时，其应缴税款返还率在头7年为5%、随后的6年为10%， 再后面的5年为15%。

（4）投资抵扣。设备投资总额的50%和厂房投资总额的20%可从应缴税款中扣除。

（5）再投资利润所得税减免。经批准的再投资，其所得税税率将从35%降到19.25%。

（6）对国际贸易公司的税收政策。马耳他政府限制欧盟之外国家的投资者在马耳他设立针对本国市场的贸易公司，但允许设立国际贸易公司。国际贸易公司（ITC）是指那些专门从事与马耳他之外的国家和地区进行贸易的马耳他公司或居民。ITC公司正常税率是35%，但公司向非马耳他居民股东分红后，该股东有权要求返还6/7的税收。股东还有权就公司税收的抵免适用全面归集系统，当ITC公司发放给其非居民的股东要征收27.5%股息税时，根据全面归集系统下的抵免规定可要求返还。最后， ITC公司根据利润分配给非居民的股息所要缴纳的税收实际减少到5%。

四

企业支持类鼓励政策

企业支持类鼓励措施旨在帮助企业通过互联网、商业发展和国际竞争力提升，应对经济全球化挑战。主要针对制造业、信息通信技术、生物技术及其他创新型或高附加值产业的企业。

①小微企业投资鼓励政策。该计划旨在鼓励雇佣全职雇员人数不超过30人、年营业额不超过1000万欧元的小微企业经营者投资于自己的业务，不断创新、拓展，落实合规指令或发展自己的业务。

②商业咨询服务。该计划旨在为企业提供符合其特殊需求的定制化咨询服务。此类咨询意见涉及许多关乎企业整体发展和成长的关键领域，如创新管理方法的采纳、竞争力的提高和能源利用的优化等。

③商业发展计划。该计划旨在为高附加值项目提供便利，这些项目可通过创造大量就业机会，为马地区开发作出重要贡献。该计划可向企业多种经营活动提供支持，比如可为正在马当地建立经营机构的企业初始发展阶段提供相关支持。